Quelle: eKapija+ | Dienstag, 25.01.2022.| 15:46
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Senkung der jährlichen Einkommensteuer für Personen unter 40 Jahren

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Illustration (FotoPixabay.com/Steve Buissinne)
Das Gesetz zur Änderung des Einkommensteuergesetzes (das: „Gesetz“), das am 1. Januar 2022 in Kraft trat, führt unter anderem eine bedeutende Änderung in Bezug auf die Verringerung der Verpflichtung zur Zahlung der jährlichen Einkommensteuer für Steuerpflichtige unter 40 Jahren.

Die Steuererklärung für die jährliche Einkommensteuer muss von Personen eingereicht werden, die Einkünfte über der steuerfreien Schwelle erzielt haben, dh von: (i) Einwohnern der Republik Serbien, die diese Steuer auf im In- und/oder Ausland erzielte Einkünfte zahlen ( ii) Gebietsfremde, die diese Steuer nur auf in der Republik Serbien erzielte Einkünfte zahlen.

Das Nettoeinkommen, das die steuerfreie Grenze von drei (3) durchschnittlichen Jahresbruttogehältern in der Republik Serbien überschreitet, unterliegt der jährlichen Einkommenssteuer.

Im Jahr 2021 war die jährliche Einkommensteuer (für das Jahr 2020) wie folgt zu entrichten:

- nur Nettoeinkommen, die die steuerfreie Grenze von 2.987.424 RSD (ca. 25.425 EUR) übersteigen, waren steuerpflichtig;

- der steuerpflichtige Teil des Einkommens (d. h. das Einkommen, das die oben genannte Grenze übersteigt) in Höhe von bis zu sechs (6) durchschnittlichen Jahresbruttogehältern, dh bis zu einem Betrag von 5.974.848 Dinar (ca. 50.850 EUR), wurde mit dem Satz von 10% besteuert;

- der steuerpflichtige Teil des Einkommens, der den Betrag aus dem vorigen Punkt (auf den eine Steuer von 10 % zu entrichten war) übersteigt, wurde mit einem Steuersatz von 15 % besteuert.

Es war möglich, den Betrag des steuerpflichtigen Einkommens ab dem Jahr 2020 für persönliche Abzüge, die die Besteuerungsgrundlage direkt senken, wie folgt zusätzlich zu verringern:

- für Steuerzahler – 398.323 RSD (ca. 3.390 EUR);

- für unterhaltsberechtigte Familienmitglieder – 149.371 RSD (ca. 1.270 EUR) pro Familienmitglied.

Der Gesamtbetrag der persönlichen Abzüge darf 50 % des steuerpflichtigen Betrags nicht überschreiten. Falls zwei (2) oder mehr Mitglieder Steuerzahler der jährlichen Einkommensteuer sind, kann der Abzug für unterhaltsberechtigte Familienmitglieder nur von einem (1) Steuerzahler erlangt werden.

Im Jahr 2022, wenn es notwendig ist, jährliche Steuern für im Jahr 2021 erzielte Einkünfte zu erklären und zu zahlen, wird für die Kategorie von Personen unter 40 Jahren eine Neuheit eingeführt, für die die Nichtsteuergrenze für Einkünfte: (i) Gehälter, (ii) Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit, (iii) Einkünfte aus Urheberrechten, verwandten Schutzrechten und gewerblichen Schutzrechten verdoppelt wird. Diese Steuerzahler zahlen nämlich jährliche Einkommensteuer nur auf das im Jahr 2021 erzielte Nettoeinkommen, das den Betrag von ca. 6.400.000 Dinar (ca. 54.470 EUR), unter Berücksichtigung der Tatsache, dass nach derzeit verfügbaren statistischen Daten das Äquivalent von drei (3) durchschnittlichen Jahresbruttogehältern in der Republik Serbien 3.200.000 Dinar (ca. 27.235 EUR) beträgt. Daher betroffene Steuerzahler (Personen unter 40 Jahren) werden auf der ersten cca. 6.400.000 RSD (also für ein Gesamteinkommen von ca. 12.800.000 RSD (ca. 108.935 EUR)), die aus den genannten berechtigten Quellen stammen, eine Steuer in Höhe von 10 % und anschließend für Überschreitungen in Höhe von 15 % zahlen, wobei auch diese Steuerzahler das Recht haben, die Besteuerungsgrundlage für die zuvor erläuterten persönlichen Abzüge zu verringern, und die in etwas höherer Höhe verfügbar sein werden Betrag für das Jahr 2021.

Damit sind bei Abgabe der Steuererklärung für 2021 alle natürlichen Personen, die am 31.12.2021 jünger als 40 Jahre waren und Jahresnettoeinkünfte aus oben genannten Quellen in Höhe von bis zu ca. 6.400.000 RSD (ca. 54.470 EUR) werden vollständig von der Zahlung der jährlichen Einkommensteuer befreit.

Es wird geschätzt, dass rund 27.000 Personen in der Republik Serbien Einkommen für die Zahlung der Jahressteuer für das Jahr 2020 angegeben haben, wobei die Mehrheit von ihnen in Belgrad, Novi Sad, Kragujevac und Niš wohnt. Die Frage ist, wie viele von ihnen jünger als 40 Jahre sind, und es wird interessant sein zu sehen, wie die Zahl der Steuerzahler im Jahr 2021 steigen wird. Es ist zu erwarten, dass die Mehrheit der betroffenen Steuerzahler aus der IT-Branche und der Glücksspielbranche stammen wird Einnahmen aus Urheberrechten an Softwareprodukten erzielen.

Neu niedergelassene Steuerzahler, die bei einem qualifizierten Arbeitgeber beschäftigt sind, können von der beschriebenen Förderung nur profitieren, wenn sie jünger als 40 Jahre alt sind, d. h. sie haben keine zusätzlichen Anreize für die jährliche Einkommensteuer.

Dieser eher ungewöhnliche Anreiz hat im Zusammenhang mit Steueranreizen für das Jahr 2022 Aufmerksamkeit erregt, und als offizielle Erklärung für seine Einführung wurde angegeben, dass die Regierung bestrebt ist, junge talentierte Mitarbeiter zum Bleiben in der Republik Serbien zu motivieren. Es ist unklar, warum andere Steuerzahler bei der jährlichen Einkommensteuer diskriminiert werden, wenn man bedenkt, dass alle diese Steuerzahler erhebliche Anstrengungen unternommen haben, um ein Einkommen zu erzielen, das über dem Durchschnittseinkommen liegt. Besorgte Leistungen sind sinnvoll, um die Jugendbeschäftigung in der Republik Serbien zu fördern, aber dies ist in der Tat kein ausreichender Grund für junge Talente, sich nicht um bessere Arbeitsbedingungen und höhere Verdienste im Ausland zu bemühen.

Autor: Rechtsanwalt Predrag V. Pavličić, Anwaltskanzlei „VUK Steueranwälte“
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